未払金と未払費用の違い｜建設業の計上ミス防止

おけい

こんにちは、おけいです！決算のたびに「この請求書、未払金？未払費用？それとも工事未払金？」と手が止まっていませんか。私も最初の決算では、締め後に届いた請求書を前にして固まりました。判定の一線を覚えてからは、迷う時間がほぼゼロになりました！

未払金と未払費用の違いは「単発か継続か」で決まる

判定の一線は1つです。「1回きりの取引が終わっているか、契約で続いているサービスの途中か」だけを見てください。

未払金＝受け取り終わった単発の代金

未払金は、モノやサービスを受け取り終わっているのに、まだ払っていない代金です。取引は完結しています。残っているのは支払いだけ。

建設業なら、本社の車両の修理代・事務用品・決算月に買った工具などが典型です。「モノは届いた、支払日はまだ」という状態です。現場で稼働する重機の修理代は工事原価なので、未払金ではなく工事未払金になります。

未払費用＝契約で続くサービスの、期間の経過分

未払費用は、契約に基づいて継続的にサービスを受けていて、期末までに経過した分の代金です。サービス自体はまだ続いています。

現場事務所の家賃、翌月払いの給与、リース料、借入金の利息が代表例です。「3月分の家賃を4月に払う」なら、3月末時点の3月分は未払費用になります。請求書が来ていなくても、時間が経った分だけ費用が発生している。この考え方が未払費用の核です。

迷ったときは3つの質問で振り分ける

1. 契約で続くサービスの、期間が経過した分か？ → 未払費用（工事原価になるものも未払費用でよい）
2. 取引が終わった工事原価の代金か？ → 工事未払金（外注費・材料費・現場の労務費）
3. それ以外の、取引が終わった代金か？ → 未払金

継続しているサービスかどうかを先に見るのがコツです。現場事務所の家賃や現場の電気代は工事原価になりますが、期間の経過で発生するものなので未払費用を使います。

この順番で問いかければ、決算で迷う請求書の9割は片づきます。残り1割は会社ごとの継続ルールに従い、判断に困るものは顧問税理士に確認してください。

けいりん

「請求書が来たか」で分けるのはNGだよ！未払費用は請求書が来ていなくても計上するのが基本。「時間が経った分は費用」って覚えてね！

工事未払金・買掛金・未払金・未払費用の比較表【建設業】

建設業の決算で顔を出す「まだ払っていないお金」の科目は4つあります。違いは「何の代金か」と「単発か継続か」の2軸で整理できます。

建設業では、工事にひもづく未払いは原則として工事未払金です。一般企業の買掛金に当たる科目だと考えてください。ただし例外もあります。自社の従業員の未払給与のように、継続して受けている役務に対する未払いは未払費用です。

買掛金は、様式にはじめから印刷されている科目ではありません。建設業以外の兼業がある会社が、記載要領にしたがって自分で追加します。流動負債の並びも様式で決まっていて、支払手形→工事未払金→買掛金→短期借入金→リース債務→未払金→未払費用→未払法人税等→未成工事受入金→預り金→前受収益の順です。工事未払金と買掛金の使い分けや仕訳の詳細は、【建設業】工事未払金とは｜買掛金・未払金との違いと仕訳を完全解説で整理しています。

私の会社では、経理を引き継いだ当初、外注費が未払金に入っている仕訳を見つけました。工事原価が未払金に紛れると完成工事原価が小さく出て、工事ごとの利益率が狂います。

建設業の具体例で見る未払金・未払費用の仕訳

仕訳の形は同じです。違うのは貸方に「未払金」と書くか「未払費用」と書くかだけ。迷う時間を減らすために、建設業でよく出る例を並べます。金額は仮の数字です。

未払金の仕訳例

落とし穴は、外注先との追加工事の精算分です。単発の精算なので未払金に入れたくなりますが、工事原価なので工事未払金を使います。「単発＝未払金」と決める前に、「工事原価の代金か？」を確かめてください。

未払費用の仕訳例

水道光熱費のように請求書が期末までに届かないものは、前月の実績や検針票から概算で計上します。

未払費用を計上したら、翌期首に逆仕訳（再振替）を入れてください。4月に家賃を払ったときにまた地代家賃で処理すると、3月分が二重に費用になります。

けいりん

期首の逆仕訳を忘れると翌期の利益が減っちゃうよ！会計ソフトの「再振替」機能を使えば自動でやってくれるから、決算仕訳を入れた日に予約しておくのが大事！

決算で漏れやすい4つのポイントと、漏れると起こること

計上漏れは「請求書が期末までに手元にないもの」で起こります。建設業の決算で毎年ひっかかるのは、次の4つです。

漏れやすい4つのポイント

• 月末締め翌月払いの外注費：3月の出来高分は4月に請求が来る。期末時点では請求書がないため、出来高を確認しないと丸ごと漏れる
• 現場の経費で請求書が翌月に届くもの：ガードマン費・重機レンタル・仮設トイレなど、現場担当者の手元で止まっている請求書が多い
• 社会保険料の会社負担分：納付期限は翌月の末日なので、3月分は4月末に納付する（末日が土日祝なら翌営業日）。当月分を法定福利費として未払計上する会社が多いが、科目は自社の継続ルールに従う
• 借入金の未払利息：利息の支払日が期末とずれている場合、前回の支払日から期末までの経過分を計上する

計上漏れがあると何が起こるか

費用が当期に載らないと、利益が本来より大きく出ます。利益が過大になれば、法人税をその分余計に払います。翌期には漏れた費用がずれ込んで載るため、翌期の利益は本来より小さく出る。2期にわたって決算書がゆがみます。

建設業では経審（経営事項審査）への影響もあります。利益率や自己資本の指標がぶれ、金融機関からも「利益の出方が不自然」と見られかねません。

おけい

私の失敗は、現場の重機レンタル料でした。請求書が現場監督の車の中に1か月眠っていて、決算が締まってから出てきたんです。それ以来、期末の翌週に「請求書、手元にありませんか？」と各現場に必ず声をかけています！

計上漏れを防ぐ実務手順5ステップ

漏れを防ぐ鍵は、期末の翌月に届く請求書を「翌月の処理」に流さないことです。次の5つを決算作業の手順に組み込んでください。

1. 期末後に届いた請求書は、まず「いつの分か」を見る

請求書の発行日ではなく、作業日・納品日・使用期間を見ます。期末以前の分があれば当期の未払計上です。「当期」「翌期」の箱を2つ用意して仕分けると機械的に進みます。

2. 未請求の外注先には出来高を確認する

期末までの出来高を現場監督か外注先に確認し、金額を工事未払金で計上します。請求書がなくても、出来高査定の資料があれば計上の根拠になります。確認した内容はメールで残してください。

3. 前期の未払リストと突き合わせる

前期に計上した未払金・未払費用の明細を出して、今期も同じ項目があるかを1行ずつ確認します。前期にあって今期にないものは、漏れの可能性が高いと考えてください。

4. 毎月同じ日に引き落とされるものをリスト化する

通帳の引き落としを1年分ながめて、毎月出てくる相手先を書き出します。翌月引き落としの契約なら、期末時点で1か月分が未払費用です。

5. 消費税の課税仕入の時期を確認する

消費税の課税仕入は、代金を払った日ではなく、モノやサービスの提供を受けた日が基準です。未払金で計上した修理代や工具代は、提供を受けた当期の課税仕入に含めるのが原則です。

ただし、借入利息は非課税、給与は課税対象外です。未払費用の中身によって扱いが分かれ、インボイス（適格請求書）の保存要件も絡みます。細かい判定は推測で進めず、税務の最終判断は顧問税理士へ確認してください。

けいりん

5ステップのうち3と4は、一度リストを作れば来年からは10分で終わるよ！「毎年ゼロから考える」をやめるのが、決算をラクにするコツだよ！

よくある質問

未払金と未払費用を間違えたら、税務上の問題になりますか？

科目の違いだけなら、当期の費用額は変わらないため利益と税額への影響はありません。ただし決算書の見た目には影響するので、一度決めたルールを翌期以降も守ってください。

金額が確定していない未払費用は、どうやって計上しますか？

前月の実績や契約書の単価から概算で計上します。翌期に確定額との差額が出たら、翌期の費用で調整すれば問題ありません。「確定していないから計上しない」のほうが漏れとして問題になります。

少額の未払いも全部計上しないといけませんか？

原則はすべて計上です。実務で「何円以上」と線引きするなら、顧問税理士と相談したうえで毎期同じ基準を使ってください。

工事未払金と未払金を同じ科目にまとめてはダメですか？

建設業の財務諸表では工事未払金を独立して表示するため、分けるのが基本です。会計ソフトの科目設定で、工事未払金を最初から用意しておきましょう。

まとめ

• 未払金＝受け取り終わった単発の代金、未払費用＝契約で続くサービスの期間経過分
• 継続サービスの経過分は未払費用。取引が終わった工事原価の代金は工事未払金
• 漏れやすいのは、翌月払いの外注費・現場の翌月請求・社会保険料・未払利息
• 防ぐ手順は、請求書の日付確認・出来高確認・前期リストとの突き合わせ

今日できる一歩は、前期の決算で計上した未払金・未払費用の明細を印刷して、机の見えるところに貼ることです。今期の決算作業を始める前に、その紙を1行ずつ確認する。それだけで来年の「漏れたかも」という不安は消えます。

以上、建設業7年目のおけいでした！