※本記事にはアフィリエイト広告が含まれています。
「決算のたびに決算整理仕訳でつまずいてしまう…建設業特有の処理があるって聞いたけど、どれが特殊なんだろう」
今回の記事でわかること
- 決算整理仕訳の全体像と建設業特有の処理
- 未成工事支出金の振替仕訳（工事完成時の処理）
- 材料貯蔵品・仮設材料の棚卸と評価
- 未収入金・未払費用・前払費用の計上漏れ対策
- 減価償却・貸倒引当金の設定方法
🔍 先に結論
- 決算整理仕訳は7ステップのチェックリストで漏れなく対応できる
- 建設業特有の処理は未成工事支出金の振替と材料棚卸・貯蔵品の評価
- 未収・未払・前払・前受の期間配分から減価償却・引当金まで一通り確認
決算整理仕訳とは何か・なぜ必要か
決算整理仕訳とは、決算日（期末）において帳簿の記録を実態に合わせて修正・調整するための仕訳です。日々の取引は発生の都度仕訳しますが、期末には「費用・収益の期間配分」「資産・負債の評価調整」「見越し・繰延べの計上」などの調整が必要になります。
建設業では、工事が期をまたいで進行するケースが多く、未完成工事の処理や材料の棚卸など、一般業種にはない決算整理が必要です。私が初めて単独で決算業務を担当したとき、この建設業特有の処理を把握しておらず、顧問税理士から多くの指摘を受けた経験があります。決算整理仕訳の全体像を把握しておくことが、スムーズな決算業務の鍵です。
建設業特有①：未成工事支出金の振替
建設業の決算整理で最も重要な処理が「未成工事支出金」の取り扱いです。工事が期末時点で完成していない場合、その工事にかかった費用は「未成工事支出金」（仕掛品）として期末に資産計上します。工事が完成して引き渡した時点で「完成工事原価」に振り替えます。
期末に未完成の工事がある場合、実際に支出した材料費・労務費・外注費・経費を工事ごとに集計し、未成工事支出金として貸借対照表の流動資産に計上します。この処理を適切に行うことで、完成した工事の原価だけが損益計算書に反映され、工事別の採算が正確に把握できます。未成工事支出金の計上を怠ると、完成していない工事の費用が当期の損益に含まれてしまい、期間損益が歪むことになります。
また、工事進行基準を採用している場合は、工事の完成割合（進捗率）に応じて売上と費用を期間配分する処理が必要です。この場合、未成工事支出金の取り扱いがさらに複雑になります。
建設業特有②：材料棚卸と貯蔵品の評価
期末には、現場や倉庫に残っている材料の棚卸が必要です。材料貯蔵品（コンクリート・鉄筋・塗料など）と仮設材料（足場・型枠など再使用可能なもの）を実地棚卸し、帳簿残高と照合します。
棚卸した材料は「材料貯蔵品」として資産計上します。その後、翌期に実際に工事で使用した時点で「材料費（未成工事支出金）」に振り替えます。仮設材料については、工事完了後に回収された残材価値を「仮設材料（棚卸資産）」に戻す処理も忘れずに行いましょう。
棚卸の結果、帳簿残高と実地数量に差異（棚卸差額）が生じた場合は、その差額を「棚卸減耗損」として費用計上します。差異の原因を調査し、記録漏れや盗難・紛失がないかも確認することが重要です。
期間配分の処理：未収・未払・前払・前受
決算整理では、発生主義の原則に基づいて収益・費用を正しい期間に帰属させる処理が必要です。代表的なものを確認しましょう。
未収入金・未収収益は、当期に収益が確定しているが入金がまだのものです。たとえば期末時点で完成・引き渡し済みの工事で請求書を発行していない場合、「完成工事未収入金 ○○円 / 完成工事高 ○○円」と計上します。
未払費用・未払金は、当期に費用が発生しているが支払いがまだのものです。12月分の給与を1月に支払う場合、「給与 ○○円 / 未払給与 ○○円」と計上します。外注費の未払いも同様に処理します。
前払費用は、当期に支払ったが翌期以降に対応する費用部分です。来期の火災保険料を当期に支払った場合、翌期分は「前払費用」として資産計上し、当期費用から除きます。この「見越し・繰延べ」の処理を適切に行うことが、正確な期間損益の把握につながります。
減価償却・引当金の設定
固定資産（重機・車両・建物等）については、毎年定められた方法で減価償却費を計上します。「減価償却費 ○○円 / 機械装置（または車両運搬具）○○円」の仕訳を年度末に計上します。固定資産台帳と帳簿残高を照合し、漏れがないか確認しましょう。
貸倒引当金については、売上債権（完成工事未収入金・受取手形）に対して、回収不能リスクに備えて引当金を設定します。一般的には「貸倒引当金繰入額 ○○円 / 貸倒引当金 ○○円」と計上します。取引先の経営状況が悪化している場合は個別に評価することも重要です。
決算整理仕訳のポイント まとめ
- 未成工事支出金：期末未完成工事の費用を資産計上し、完成時に原価へ振替
- 材料棚卸：実地棚卸で残高確認、差異は棚卸減耗損として処理
- 未収・未払：当期発生の収益・費用を期末に計上（発生主義の徹底）
- 前払費用：翌期以降分の費用は資産計上して繰り延べる
- 減価償却・引当金：固定資産台帳と照合して漏れなく計上
決算整理仕訳を正確に処理することで、実態に即した財務諸表が作成でき、経審・税務申告の精度も上がります。会計処理の効率化には、建設業対応の会計ソフトの活用がおすすめです。
＼無料トライアルあり／
マネーフォワード クラウド会計を試してみる以上、建設業の決算整理仕訳完全ガイドでした！
