今回の記事でわかること
- 未収入金・前受金の基本
- 6つの典型パターンの仕訳
- 月次管理・資金繰りとの関係
- 未払金・前払金との違い
建設業の経理・事務をしていると、こんな場面で迷うことはありませんか？
- 「入金があったけど、これは売上にしていい？」
- 「工事は終わっているのに、まだ入金されていない…」
- 「着手金・中間金・残金の処理が毎回不安」
- 「未収入金と売掛金、どう違うの？」
建設業は工期が長く、着手金・中間金がある、請求・入金のタイミングがズレやすいという特徴があり、未収入金・前受金の処理を間違えやすい業種です。
この記事では、建設業の事務担当者目線で、未収入金・前受金の違いと正しい仕訳を、豊富な実務例つきで分かりやすく解説します。
未収入金・前受金とは？【建設業向けに整理】
未収入金とは
未収入金とは、売上はすでに発生しているが、まだ入金されていない金額のことです。「工事が完了している・請求済み（または請求予定）・入金は翌月以降」という状態です。
工事完了基準で「売上」を立てるのが建設業の基本です。入金されていなくても、完了した時点で売上として計上します。
前受金とは
前受金とは、売上になる前に先に受け取ったお金のことです。着手金・中間金・工事開始前の入金が代表例です。
入金があっても、工事が完了するまでは売上にしません。完了後に前受金から売上へ振り替えます。
未収入金と売掛金の違い
似た科目として「売掛金」があります。建設業では次のように区別します。
売掛金：継続的な営業取引（材料販売など）から生じた未収金
未収入金：工事完成・引き渡しに伴う未入金、または営業外取引の未収金
建設業では工事請負の未入金を「未収入金」として処理するのが一般的ですが、会社によって「売掛金」を使う場合もあります。税理士・会計士の指示に従うのが確実です。
なぜ建設業は未収入金・前受金が発生しやすいのか
建設業では、次のような流れが一般的です。工事契約→着手金を受領→工事途中で中間金→工事完了→請求・入金。この流れの中で「工事完了」「請求」「入金」のタイミングが一致しないため、未収入金・前受金の管理が必須になります。
【実務例①】未収入金の仕訳（工事完了・未入金）
ケース：12月に工事完了・請求、入金は翌1月
12月の仕訳（売上計上）
（借方）未収入金 1,000,000 / （貸方）完成工事高 1,000,000
工事が完了しているため、12月の売上として処理します。入金がまだでも、工事完了基準では売上計上が必要です。
1月の仕訳（入金時）
（借方）普通預金 1,000,000 / （貸方）未収入金 1,000,000
入金時には未収入金を消します。売上の二重計上にならないよう注意します。
【実務例②】請求書が未発行でも未収入金は必要か
ケース：工事は12月に完了、請求書は1月に発行予定
考え方：請求書の有無は関係ありません。工事が完了していれば、12月に売上を立てます。これは「発生主義」の原則に基づく処理です。
12月の仕訳
（借方）未収入金 800,000 / （貸方）完成工事高 800,000
1月に請求書を発行した後も、この仕訳は変わりません。入金があった時点で未収入金を消します。
【実務例③】前受金の仕訳（着手金受領）
ケース：工事開始前に着手金300,000円を受領、工事完了は翌月以降
着手金入金時の仕訳
（借方）普通預金 300,000 / （貸方）前受金 300,000
この時点では売上にはなりません。工事がまだ完了していないからです。前受金は「いずれ売上になる負債」として貸方（右側）に計上します。
【実務例④】前受金を売上へ振り替えるタイミング
工事が完了した時点で、前受金を売上に振り替えます。
工事完了時の仕訳
（借方）前受金 300,000 / （貸方）完成工事高 300,000
工事完了＝売上計上が建設業の基本です。この振り替えを忘れると、売上が少なく見え、利益も正確に計算できなくなります。
【実務例⑤】着手金・中間金・残金がある場合
ケース：工事総額1,000,000円 着手金300,000円・中間金400,000円・完了時残金300,000円
着手金・中間金の入金時（工事進行中）
（借方）普通預金 300,000 / （貸方）前受金 300,000
（借方）普通預金 400,000 / （貸方）前受金 400,000
工事完了時の仕訳
前受金分の振り替え：（借方）前受金 700,000 / （貸方）完成工事高 700,000
残金の未収計上：（借方）未収入金 300,000 / （貸方）完成工事高 300,000
残金入金時
（借方）普通預金 300,000 / （貸方）未収入金 300,000
前受金と未収入金を組み合わせるのが、建設業でよくある処理パターンです。合計1,000,000円の売上が正確に計上されているかを必ず確認します。
【実務例⑥】出来高請求がある場合
大型工事では、工事の進捗に応じて月次で「出来高請求」をするケースがあります。
ケース：総額5,000,000円の工事で、月次出来高請求2,000,000円を行い入金済み
出来高請求・入金時
（借方）普通預金 2,000,000 / （貸方）前受金 2,000,000
工事完了まではすべて前受金として処理し、完了時に一括して売上へ振り替えます（完成基準の場合）。進行基準を採用している場合は、進捗に応じて売上計上します。どちらの基準を使うかは、税理士と事前に確認しておきましょう。
未収入金・前受金でよくあるミスと対策
① 入金があったから売上にしてしまう
着手金や中間金を受け取った時点で売上計上してしまうミスです。工事がまだ完了していない段階での入金は前受金です。このミスをすると、翌月以降に二重計上や売上過大計上が起きます。
対策：入金処理の際に「工事は完了しているか？」を必ず確認するルールを設けます。
② 工事完了しているのに売上を立てない
工事が完了しても請求書発行や入金を待って売上計上しないケースです。発生主義に反し、月次の利益が少なく見えます。
対策：工事完了の報告があった時点で、経理側が未収入金として売上計上するフローを整備します。
③ 前受金をそのまま放置する
前受金として処理した後、工事完了時の振り替えを忘れてしまうミスです。決算時に前受金残高が膨らみ、売上・利益が実態より少なく見えます。
対策：月次チェックで前受金残高を確認し、工事完了済みのものは必ず振り替えます。
④ 未収入金の回収漏れに気づかない
未収入金が増え続けているのに気づかず放置するケースです。資金繰りの悪化に気づくのが遅れます。
対策：月次で未収入金の残高と件数を確認し、何ヶ月も回収できていない案件は早めに督促対応をします。
未収入金・前受金と月次管理・資金繰りの関係
未収入金・前受金の管理は、月次利益の把握と資金繰り予測に直結します。
未収入金が多い状態：帳簿上の売上・利益は出ているが、現金が手元に少ない状態。いわゆる「勘定合って銭足らず」の原因になります。
前受金が多い状態：お金は受け取っているが、まだ売上になっていない工事が積み上がっている状態。工事の遅延が起きると、収益計上のタイミングがズレます。
月次試算表を作る際は、未収入金・前受金の残高を必ずチェックし、実態と帳簿が一致しているかを確認しましょう。
未払金・前払金との違い【セットで理解】
未収入金・前受金は「売上・収入側」の科目です。「支払・費用側」には対になる科目があります。
売上側（収入側）：未収入金（売上済み・未入金）、前受金（入金済み・未売上）
支払側（費用側）：未払金（費用確定・未払い）、前払金（先払い済み・未費用）
支払と収入を必ずセットで理解することで、工事台帳・月次試算表の整合性が取れます。詳しくは「建設業の未払金・前払金の仕訳」の記事もあわせて確認してください。
会計ソフトを使うと管理が一気に楽になる
未収・前受が増えるほど、Excelや手書き管理ではミスが増えます。会計ソフトを使うことで、次のメリットがあります。
- 未収入金の残高と一覧を自動で把握できる
- 前受金の振り替え忘れを防ぐチェックがしやすい
- 月次試算表が自動生成される
- 工事コード別に管理できる（弥生会計など）
建設業の経理に向いているのは、工事別管理がしやすい弥生会計と、入金管理・消込が便利なマネーフォワードです。どちらも無料体験があるので、まず試してみることをおすすめします。
まとめ｜建設業は「入金＝売上」ではない
建設業の未収入金・前受金処理で押さえておくべきポイントをまとめます。
- 未収入金：売上あり・入金まだ（工事完了後に計上）
- 前受金：入金あり・売上まだ（工事完了後に売上へ振り替え）
- 判断基準は「工事完了かどうか」（請求書・入金は関係ない）
- 着手金・中間金はすべて前受金で処理し、完了時に振り替える
- 未収入金残高は月次で確認し、回収漏れを防ぐ
この考え方を押さえることで、月次も決算もブレない経理が実現できます。仕訳の正確さが、会社の数字の信頼性に直結します。
この記事のまとめ
- 未収入金・前受金は建設業で頻出
- 6つの実務例で全パターン網羅
- 売上振替のタイミングを誤らない
- 月次管理・資金繰りと直結
以上、けいりんでした！
